IVA INTERNAZIONALE

Studio Filippi - Consulenti d'impresa, è una organizzazione professionale fondata dal Dr Paolo Filippi che, dopo pluriennale attività accademica di docenza, ha ricevuto per due mandati triennali incarico in qualità di Professore Temporaneo di Diritto Tributario alla Scuola Superiore dell’Economia e delle Finanze, presso il Ministero delle Finanze, con specializzazione nelle materie dell'I.V.A., dell'I.V.A. internazionale e del diritto internazionale in genere.

Il medesimo ha svolto attività di pubblicista, in campo fiscale e tributario, in particolare con la casa editrice “Dott. A. Giuffrè Editore Spa” per la redazione di un volume dedicato agli operatori del commercio estero, dal titolo “Operazioni con l’estero. Adempimenti contabili ai fini IVA e problematiche euro”, opera che risulta in adozione presso la Scuola Superiore dell’Economia e delle Finanze, presso le Direzioni Regionali dell’Agenzia delle Entrate e presso il Servizio Centrale Antifrode dell’Agenzia delle Dogane. Lo Studio, sulla scorta dell'esperienza maturata dal suo fondatore, svolge attività di consulenza e formazione, anche "in-house", con progetti personalizzati sulla base delle specifiche esigenze del cliente, su tutte le problematiche connesse, in generale, all'IVA internazionale, oltre alla redazione di risposte a quesiti specifici, pareri motivati e pareri pro-veritate, anche in veste di CTP. Lo studio è specializzato nello svolgimento di Audit, Tax risk assessment e Due diligence in materia di IVA internazionale, con importanti pregresse esperienze nei settori metalmeccanico, aero-navale, tessile-abbigliamento e fashion, trasporti e logistica, elettrico ed elettronico, chimico-farmaceutico ed orafo, realizzate su incarico conferito direttamente dall'impresa o da parte di società di revisione, aventi carattere di intervento sia pre–acquisition che post-acquisition, nonché di due diligence organizzative, ovvero conseguenti ad attività di verifica dell’Amministrazione Finanziaria o connesse a procedure di contenzioso tributario. Le predette attività di consulenza, su richiesta e d'intesa con il Cliente, riguardano principalmente le materie oltre precisate e sono svolte direttamente dal Dr Paolo Filippi, o da qualificati professionisti collaboratori dello Studio:

Le operazioni di cessione intracomunitaria

• Cessioni intracomunitarie e relativi requisiti
• Paesi membri e territori esclusi
• Effettuazione delle cessioni intracomunitarie e novità recate dalla L. 228/2012
• Documento di trasporto e circolazione delle merci
• La prova del trasferimento fisico dei beni tra paesi comunitari. Evoluzione della prassi nazionale e giurisprudenza comunitaria
• Base imponibile e conversione delle valute non aderenti alla U.E.M.
• Fatturazione delle cessioni intracomunitarie con particolare riferimento alle novità recate dalla cosiddetta Direttiva fatturazione
• Elenco VIES ed abilitazione alle operazioni comunitarie
• Registrazione delle cessioni intracomunitarie
• Presentazione degli elenchi riepilogativi Intrastat
• Variazioni dell’imponibile e resi di merci
• Annotazione delle cessioni intra-UE nella comunicazione annuale dati I.V.A.
• Annotazione delle cessioni intra-UE nella dichiarazione I.V.A. annuale
• Le cessioni intracomunitarie e la comunicazione Black-list I.V.A.
• Il regime sanzionatorio delle cessioni intra-UE
• Casi particolari:
  • - vendite a distanza e commercio elettronico indiretto
  • - fornitura di impianti installati o montati
  • - invio di beni in altro stato membro per esigenze dell’impresa;
  • - invio di beni in altro stato membro con clausola di “consignment stock”
  • - operazioni di lavorazione Intra-UE e triangolazioni con lavorazione
  • - costruzione di stampi e cessioni Intra-UE
  • - cessioni gratuite di beni
  • - invio di campioni a soggetti UE
  • - cessioni di autovetture nuove
  • - cessioni a soggetto UE in Italia con introduzione in deposito I.V.A.
  • - operazioni triangolari e cessioni Intra-UE
  • - casistiche contenzioso nelle operazioni comunitarie

Le operazioni di acquisto intracomunitario

• Acquisti intracomunitari e relativi requisiti
• Territorialità degli acquisti intracomunitari
• Effettuazione degli acquisti intracomunitari e novità recate dalla L. 228/2012
• Comunicazione del codice identificativo ed elenco VIES
• Base imponibile e conversione delle valute non aderenti alla U.E.M.
• Regime di tassazione IVA ed aliquote dell’imposta
• Soggetto debitore dell’imposta
• Modalità di numerazione ed integrazione delle fatture
• Modalità di registrazione delle fatture di acquisto intracomunitario
• Presentazione degli elenchi riepilogativi Intrastat
• Variazioni dell’imponibile e resi di merci
• Annotazione degli acquisti intracomunitari nella comunicazione annuale dati I.V.A.
• Annotazione degli acquisti intracomunitari nella dichiarazione I.V.A. annuale
• Gli acquisti intracomunitari e la comunicazione Black-list
• Mancato ricevimento della fattura o ricevimento di fattura errata
• Il regime sanzionatorio degli acquisti intracomunitari
• Operazioni non costituenti acquisti intracomunitari
• Altre operazioni non costituenti acquisti intracomunitari
• Stabile organizzazione in Italia ai fini I.V.A.
• Casi particolari:
  • - fornitura di impianti installati o montati in Italia;
  • - introduzione di beni da parte di un soggetto d’imposta di altro stato membro per esigenze della sua impresa;
  • - introduzione di beni in Italia con clausola di “consignment stock”;
  • - introduzione di supporti relativi a software standardizzato e non standardizzato
  • - vendite a distanza in Italia da soggetti passivi UE;
  • - acquisto di autovetture nuove;
  • - operazioni triangolari.

Le operazioni di esportazione

• La nozione di esportazione doganale e di esportazione fiscale
• Cessioni all’esportazione e relativi requisiti
• Esportazioni con trasporto o spedizione a cura del cedente art. 8, lett. a)
• Esportazioni con trasporto o spedizione a cura del cessionario art. 8, lett. b)
• Prova dell'esportazione: dal visto uscire cartaceo al sistema ECS 1 ed ECS
• Effettuazione delle cessioni all’esportazione
• Documento di trasporto e circolazione delle merci
• Base imponibile e conversione delle valute non aderenti alla U.E.M.
• Fatturazione delle cessioni all’esportazione
• Registrazione delle cessioni all’esportazione
• Mancanza del visto uscire e procedure di follow-up ECS1 ed ECS2 in dogana
• Annotazione delle cessioni all’esportazione nella comunicazione annuale dati I.V.A.
• Annotazione delle cessioni all’esportazione nella dichiarazione I.V.A. annuale
• Sanzioni
• Casi particolari:
  • - esportazioni di beni destinati a piattaforme di perforazione;
  • - esportazioni tramite commissionari;
  • - esportazioni triangolari: interpretazione autentica applicazione art. 8, lett. a)
  • - esportazioni congiunte: le esportazioni con lavorazione
  • - esportazioni per effettuare lavorazioni all'estero
  • - esportazioni di beni in appalto: problematiche operative
  • - cessioni assimilate alle esportazioni
  • - cessioni di beni a viaggiatori stranieri: regime dei duty free
  • - cessioni a rappresentanze diplomatiche e consolari e ad organismi internazionali
  • - emissione di fatture per acconti
  • - esportazioni gratuite
  • - invio di campioni gratuiti a soggetti extra-UE
  • - cessioni verso la Repubblica di S. Marino ed indicazione nella comunicazione polivalente
  • - cessioni a soggetto extra-UE in Italia con introduzione in un deposito I.V.A
  • - esportazioni tramite il servizio postale
  • - casistiche contenzioso relativamente alle cessioni all’esportazione

Le operazioni di importazione

• Importazioni e relativi requisiti
• Soggetti passivi delle operazioni di importazione
• Importazioni definitive
• Presupposto e nascita dell'obbligazione tributaria doganale
• La dichiarazione doganale
• Base imponibile delle importazioni
• Valore in dogana delle merci importate
• Cambi applicabili al valore in dogana
• Cambi applicabili al valore in dogana
• Annotazione delle importazioni nella comunicazione annuale dati I.V.A.
• Annotazione delle importazioni nella dichiarazione I.V.A. annuale
• Le sanzioni applicabili alle importazioni
• Casi particolari:
  • - operazioni che costituiscono importazioni
  • - importazioni non soggette all'imposta
  • - reintroduzioni in franchigia
  • - importazioni di campioni gratuiti
  • - importazioni di merci destinate a proseguire per altro paese UE
  • - importazioni di materiale d'oro e prodotti semilavorati
  • - importazioni di oro da investimento
  • - beni immessi in libera pratica e ceduti in Italia da soggetto UE
  • - acquisti da San Marino e comunicazione polivalente
  • - importazioni con introduzione dei beni in un deposito I.V.A. e successiva estrazione

Il plafond IVA: cessioni ed acquisti con utilizzo del beneficio

• Il Plafond I.V.A.: La “ratio” dell’agevolazione e lo “status” di esportatore agevolato
• I Beni e servizi acquistabili con utilizzo del plafond
• La gestione dell’agevolazione: il calcolo delle operazioni di riferimento e gli utilizzi
• Le procedure e gli adempimenti per l’utilizzo del plafond
• L’invio della dichiarazione di intento ed il momento di applicazione del regime previsto dall'art. 8, lett. c), del DPR 633/72
• Il plafond solare e plafond mensile
• Il plafond derivante da operazioni triangolari: plafond libero e vincolato
• Costituzione ed utilizzo del plafond e relative annotazioni
• Registrazione degli acquisti con utilizzo del plafond
• Annotazione degli acquisti con utilizzo del plafond nella comunicazione annuale dati I.V.A.
• Annotazione degli acquisti con utilizzo del plafond nella dichiarazione I.V.A. annuale
• Il supero del plafond, le sanzioni e le procedure per il ravvedimento
• Cessioni e prestazioni ad esportatori agevolati e relativi requisiti
• La trasmissione telematica della dichiarazione di intento e profili di responsabilità del cedente
• Effettuazione delle cessioni e prestazioni ad esportatori agevolati
• Base imponibile delle cessioni e prestazioni ad esportatori agevolati
• Fatturazione delle cessioni e prestazioni ad esportatori agevolati
• Registrazione di cessioni e prestazioni ad esportatori agevolati
• Annotazione delle operazioni ad esportatori agevolati nella comunicazione annuale dati I.V.A.
• Annotazione delle operazioni ad esportatori agevolati nella dichiarazione I.V.A. annuale
• Compensazione o rimborso dell’imposta per fornitori di esportatori agevolati
• Il regime sanzionatorio

Le prestazioni di servizio internazionali dal lato del prestatore e del committente

• La disciplina pregressa dei servizi internazionali ed il recepimento della direttiva CE/2008/8
• L’abrogazione della disciplina dei servizi intra-UE
• I servizi internazionali dal lato del prestatore
• La territorialità dei servizi: l’art. 7-ter
• La territorialità dei servizi: le deroghe assolute art. 7-quater e quinquies
• La territorialità dei servizi: le deroghe per i soggetti “consumer” art. 7-sexies
• La territorialità dei servizi: le deroghe per i soggetti extra-UE “consumer” art. 7-septies
• La determinazione del momento di effettuazione dei servizi internazionali lato attivo
• Base imponibile e conversione delle valute non aderenti alla U.E.M.
• Fatturazione delle prestazioni di servizio internazionali
• Registrazione delle prestazioni di servizio internazionali
• Le variazioni dell’imponibile
• Annotazione delle prestazioni di servizio internazionali nella comunicazione annuale dati I.V.A.
• Annotazione delle prestazioni di servizio internazionali nella dichiarazione I.V.A. annuale
• Il Modello Intra-servizi - le novità previste dal decreto semplificazioni
• Sanzioni
• Casi particolari:
  • - le lavorazioni su beni in temporanea importazione
  • - la nuova disciplina dei rimborsi a non residenti
  • - la stabile organizzazione, l’identificazione diretta e la nomina di rappresentante fiscale
  • - il regime tributario delle operazioni bancarie e finanziarie internazionali
• I servizi internazionali dal lato del committente
• Il soggetto debitore dell’imposta: emissione di autofattura art. 17, comma 2, del D.P.R. 633/72 ed integrazione artt. 46 e 47 del D.L. 331/93
• La determinazione del momento di effettuazione dei servizi internazionali lato passivo
• La base imponibile dell’autofattura o della fattura integrata e conversione delle valute
• La registrazione dell’autofattura: inversione contabile o “reverse-charge”
• La registrazione della fattura integrata: inversione contabile o “reverse-charge”
• Le variazioni dell’imponibile dell’autofattura o della fattura integrata
• Le Annotazioni degli acquisti di servizi nella comunicazione annuale dati I.V.A.
• Le Annotazioni degli acquisti di servizi nella dichiarazione I.V.A. annuale
• Il Modello Intra-servizi - le novità previste dal decreto semplificazioni
• Il particolare regime sanzionatorio relativo alla inversione contabile o “reverse-charge”.
• Casi particolari:
  • - Le Prestazioni di servizio non imponibili art. 9
  • - Le Prestazioni di servizio esenti art. 10
  • - I servizi aeronavali non imponibili art. 8-bis
  • - I servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
  • - Le prestazioni di servizio relative a Trattati ed accordi internazionali

Per eventuali ulteriori informazioni o chiarimenti sulle citate materie oggetto di consulenza, si prega di contattare Studio Filippi - Consulenti d'impresa (tel. 0444-525824), nella persona del Dr Paolo Filippi.